附加税怎么算

附加税的计算方法

什么是附加税？

附加税是指在税收法律、行政法规规定应当征收的主税（如增值税、消费税等）基础上，根据社会、经济发展的需要，为了特别的目的，由国务院或者省级人民政府规定征收的一种特殊税收，附加税可以弥补主税的不足，增加财政收入，调节社会经济生活。

附加税的种类

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，附加税包括以下几种：

1、增值税附加税：包括城市维护建设税和教育费附加。

2、消费税附加税：包括消费税和城市维护建设税。

3、营业税附加税：包括城市维护建设税和教育费附加。

4、所得税附加税：包括城市维护建设税和教育费附加。

附加税的计算方法

1、增值税附加税的计算方法

增值税附加税包括城市维护建设税和教育费附加，城市维护建设税根据纳税人所在地区不同，税率也有所不同，一般为7%、5%或1%，教育费附加的税率为3%，具体计算方法为：

（1）城市维护建设税应纳税额 = （增值税税额 + 消费税税额） × 税率

（2）教育费附加应纳税额 = （增值税税额 + 消费税税额） × 3%

某企业2023年5月增值税税额为100万元，消费税税额为50万元，所在地区城市维护建设税税率为7%，则：

（1）城市维护建设税应纳税额 = （100 + 50） × 7% = 10.5万元

（2）教育费附加应纳税额 = （100 + 50） × 3% = 4.5万元

2、消费税附加税的计算方法

消费税附加税包括消费税和城市维护建设税，消费税根据应税消费品的种类不同，税率也有所不同，城市维护建设税的税率一般为7%、5%或1%，具体计算方法为：

（1）消费税应纳税额 = 应税消费品销售额 × 消费税税率

（2）城市维护建设税应纳税额 = （增值税税额 + 消费税税额） × 税率

某企业2023年5月应税消费品销售额为100万元，消费税税率为10%，则：

（1）消费税应纳税额 = 100 × 10% = 10万元

（2）城市维护建设税应纳税额 = （100 + 10） × 7% = 7.7万元

3、营业税附加税的计算方法

营业税附加税包括城市维护建设税和教育费附加，城市维护建设税的税率一般为7%、5%或1%，教育费附加的税率为3%，具体计算方法为：

（1）营业税应纳税额 = 营业额 × 税率

（2）城市维护建设税应纳税额 = （增值税税额 + 消费税税额 + 营业税税额） × 税率

（3）教育费附加应纳税额 = （增值税税额 + 消费税税额 + 营业税税额） × 3%

某企业2023年5月营业额为100万元，营业税税率为5%，则：

（1）营业税应纳税额 = 100 × 5% = 5万元

（2）城市维护建设税应纳税额 = （100 + 5） × 7% = 7.35万元

（3）教育费附加应纳税额 = （100 + 5） × 3% = 3.15万元

4、所得税附加税的计算方法

所得税附加税包括城市维护建设税和教育费附加，城市维护建设税的税率一般为7%、5%或1%，教育费附加的税率为3%，具体计算方法为：

（1）所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数

（2）城市维护建设税应纳税额 = （增值税税额 + 消费税税额 + 营业税税额 + 所得税税额） × 税率

（3）教育费附加应纳税额 = （增值税税额 + 消费税税额 + 营业税税额 + 所得税税额） × 3%

某企业2023年5月应纳所得税额为10万元，则：

（1）所得税应纳税额 = 10 × 25% - 7.5 = 2.5万元（假设速算扣除数为7.5万元）

（2）城市维护建设税应纳税额 = （100 + 5 + 2.5） × 7% = 7.875万元

（3）教育费附加应纳税额 = （100 + 5 + 2.5） × 3% =